銷(xiāo)售與收款循環(huán)了解與測(cè)試ppt課件.ppt

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1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)了解及測(cè)試第五部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試第四部分了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制第三部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)簡(jiǎn)述目錄第一部分審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分第一部分審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分貨幣資金籌資與投資循環(huán)銷(xiāo)售與收款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)員工服務(wù)與生產(chǎn)循環(huán)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注：合理性、有效性第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述一、銷(xiāo)售與收款循環(huán)是由同客戶(hù)交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的，其主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：銷(xiāo)售、記錄應(yīng)收款、記錄稅金、收款、維護(hù)客戶(hù)檔案等二、銷(xiāo)售與收款循環(huán)中涉及的主要財(cái)

2、務(wù)報(bào)表賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)利潤(rùn)表賬戶(hù)關(guān)鍵賬戶(hù)應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款營(yíng)業(yè)收入其他相關(guān)賬戶(hù)貨幣資金營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失應(yīng)收票據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)繳稅費(fèi)注：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述二、銷(xiāo)售與收款循環(huán)中涉及的

3、主要財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶(hù)控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定原因銷(xiāo)售與收款記錄應(yīng)收賬款銷(xiāo)售貨物交易均已記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止控制設(shè)計(jì)不合理銷(xiāo)售與收款收款收款均已記錄應(yīng)收賬款：存在控制未得到執(zhí)行銷(xiāo)售與收款收款收款均已記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性控制未得到執(zhí)行第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述三、銷(xiāo)售與收款循環(huán)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售政策和策略不合理、市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、銷(xiāo)售渠道維護(hù)不夠銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為企業(yè)利益受損銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼客戶(hù)調(diào)查不到位，結(jié)算方

4、式選擇不當(dāng)銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生結(jié)果四、銷(xiāo)售與收款循環(huán)一般流程—主要內(nèi)控點(diǎn)第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述接受客戶(hù)訂單批準(zhǔn)賒銷(xiāo)供貨裝運(yùn)貨物開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售退回、折扣和折讓記錄收款業(yè)務(wù)壞賬處理第二部分銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述接受顧客訂單至復(fù)核企業(yè)管理當(dāng)局的銷(xiāo)售政策授權(quán)批準(zhǔn)后編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單；如果是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，信用管理部門(mén)根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷(xiāo)政策進(jìn)行信用審批；復(fù)核企業(yè)管理當(dāng)局銷(xiāo)售政策和信用政策后，管理當(dāng)局要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按照銷(xiāo)售單供貨；按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物；審核裝運(yùn)憑證和商品價(jià)目表中相應(yīng)商品的價(jià)格開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票

5、；記錄銷(xiāo)售；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓?zhuān)蛔N(xiāo)壞賬；提取壞賬準(zhǔn)備。四、銷(xiāo)售與收款循環(huán)一般流程—業(yè)務(wù)說(shuō)明一、崗位分工和授權(quán)審批第三部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立；應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；注意：①一般授權(quán)和特殊授權(quán)②對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向

6、審批人的上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。有條件的應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。一、崗位分工和授權(quán)審批—不相容崗位第三部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立發(fā)送貨款與營(yíng)業(yè)收人、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立執(zhí)

7、行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立二、銷(xiāo)售和發(fā)貨控制第三部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)確立銷(xiāo)售管理責(zé)任制建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行選擇客戶(hù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶(hù)的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度三、收款控制第三部分銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐

8、支現(xiàn)金建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)四、監(jiān)督與檢查建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。一、了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：第四部分了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解