企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理探討

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1、企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理探討提要應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購(gòu)貨方和接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的增加，不僅會(huì)成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就成為現(xiàn)今企業(yè)管理的重中之重關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)；是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷(xiāo)。從企業(yè)自身原因分析，賒銷(xiāo)主要有兩個(gè)方面的動(dòng)機(jī):一是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)；二是減少庫(kù)存，降

2、低成本一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因（一）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為瞭在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須增加市場(chǎng)份額,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出於擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用産品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售後服務(wù)、廣告等手段外，賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一，越來(lái)越多地被企業(yè)所采用，於是就產(chǎn)生瞭應(yīng)收賬款（二）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差。企業(yè)發(fā)出商品後，向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，並在當(dāng)期確認(rèn)瞭銷(xiāo)售收入，貨款卻往往沒(méi)有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷(xiāo)售和收到貨款時(shí)間的不一致性，導(dǎo)致瞭應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常結(jié)算手段越落後，結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)；同時(shí)，購(gòu)

3、銷(xiāo)單位之間距離遠(yuǎn)近、銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，例如沒(méi)有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷(xiāo)售人員攜款潛逃,導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷(xiāo)，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款二、企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理影響因素（一）應(yīng)收賬款回收責(zé)任。應(yīng)收賬款回收責(zé)任明確與否，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)的結(jié)果。在對(duì)多傢企業(yè)的實(shí)踐調(diào)查和財(cái)務(wù)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，制度設(shè)計(jì)中責(zé)任明確、激勵(lì)目標(biāo)突出、激勵(lì)指

4、標(biāo)明確對(duì)於應(yīng)收賬款的回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。例如，A公司自2000年改革其資金管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款主要采取以下措施：一是對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制，明確規(guī)定各客戶應(yīng)收賬款最高額度不得超過(guò)公司應(yīng)收賬款總額的20%,超過(guò)比例的異常部分必須調(diào)查處理；二是財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)，及時(shí)采取催收措施；三是建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將賬款回籠情況與銷(xiāo)售人員獎(jiǎng)金掛鉤，銷(xiāo)售占獎(jiǎng)金比例的20%,而回款占80%,且逾期應(yīng)收賬款按銀行貸款利息扣除銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)金。以上措施的實(shí)施取得瞭明顯效果，該企業(yè)應(yīng)收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元，降幅達(dá)50%（二）應(yīng)收賬款

5、變現(xiàn)渠道。2003年5月財(cái)政部發(fā)佈瞭《關(guān)於企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》，對(duì)應(yīng)收債權(quán)出售和融資的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行瞭規(guī)范。在2006年財(cái)政部頒佈的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，將應(yīng)收賬款列為金融資產(chǎn)之列。應(yīng)收賬款融資在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以迅速以低成本籌集企業(yè)所需的資金，滿足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動(dòng)資金不足的融資需求，開(kāi)辟瞭企業(yè)融資的新渠道三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括：建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷(xiāo)手續(xù)管理、采取靈活營(yíng)銷(xiāo)策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾

6、方面內(nèi)容（一）重視信用調(diào)查。對(duì)客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過(guò)查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料瞭解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù)、償債能力、資本保障程度、是否有充足的抵押品或擔(dān)保，以及生産經(jīng)營(yíng)等方面的情況，進(jìn)而確定客戶的信用等級(jí)，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)（二）控制賒銷(xiāo)額度。控制賒銷(xiāo)額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)根據(jù)客戶的信用等級(jí)確定賒銷(xiāo)額度，對(duì)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷(xiāo)限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為瞭便於日?？刂?，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為資金餘額控制的警戒點(diǎn)（三）合理

7、的收款策略。應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)對(duì)方違反信用時(shí)，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如這些措施都無(wú)效，則可訴諸法院，通過(guò)法律途徑來(lái)解決，但輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶（四）謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。在充分調(diào)查瞭客戶的資信情況後,接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)於盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，