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《會計理論研究方法比較分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、會計理論研究方法比較分析提要會計理論研究方法是以會計理論研究為其研究對象，旨在探索會計理論研究模式和規(guī)律所采用的手段、途徑或活動的總和。會計研究方法對於會計理論研究具有非常重要的作用?？v觀我國會計理論研究的歷史與現(xiàn)狀，我會計理論研究絕大部分屬於規(guī)范會計研究，實證研究較為少見。近年來，實證研究又得到人們的極力推崇。本文就目前規(guī)范與實證會計研究方法談幾點認(rèn)識。一、什麼是規(guī)范會計和實證會計長期以來，人們一直沒有對規(guī)范會計理論的定義做深入研究，因此也就有瞭莫衷一是的說法。一般認(rèn)為，規(guī)范會計是在20世紀(jì)六十年代末西方出現(xiàn)瞭實證會計之後，將原來的傳統(tǒng)會計研究方法稱
2、之為規(guī)范研究。總的來說，運用規(guī)范法研究得出的結(jié)論，則被稱之為規(guī)范會計理論。而運用實證法得出的結(jié)論，被稱之為實證會計理論。如果具體到會計理論研究中來，多數(shù)會計學(xué)者首肯實證會計研究,主要回答會計“是”什麼，認(rèn)為進(jìn)行實證會計研究時應(yīng)該超脫或排斥一切價值判斷，隻考慮建立會計信息系統(tǒng)運行之中的會計處理程序之間關(guān)系的規(guī)律；而規(guī)范會計研究一般著重回答會計“應(yīng)該是”什麼，因此往往含有一定的價值判斷，需要提出某些準(zhǔn)則，作為進(jìn)行會計處理的標(biāo)準(zhǔn)和制定會計政策的依據(jù)。進(jìn)一步詳細(xì)來講，規(guī)范會計研究的范式是：(1)研究、分析大量的會計實務(wù)，從中概括出良好、理想的會計實務(wù)，並作為日
3、後指導(dǎo)會計實務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)；（2）規(guī)范會計研究並不滿足於現(xiàn)有的會計慣例，而是試從邏輯性方面指明怎樣才算是良好的會計實務(wù)；（3）規(guī)范會計研究往往以演繹法為主，但是並不排斥使用歸納法，而恰恰從利用歸納法得到少數(shù)基本概念出發(fā)，然後演繹出會計的基本原則與方法，再從中推出與之相適應(yīng)的會計程序與基本方法，用來指導(dǎo)會計實務(wù)二、規(guī)范會計和實證會計理論功能規(guī)范會計研究在會計理論研究中的理論功能表現(xiàn)在：（1）規(guī)范會計研究對理論的論證具有重要作用。規(guī)范會計研究從假設(shè)或初始理論命題推導(dǎo)出下一層次的理論命題，並可對某一個理論命題做出演繹證明。這樣，在對理論進(jìn)行實踐檢驗前，可預(yù)先對理論
4、進(jìn)行檢驗以使理論具有更加嚴(yán)密的邏輯性，這在會計基本理論和對整個會計理論體系的研究中尤其具有重要意義。（2）規(guī)范會計研究可從理論命題推導(dǎo)出事實命題，也可用來解釋已知的會計理論或會計行為。（3）規(guī)范會計研究同時還對已有會計理論進(jìn)行邏輯檢驗，以發(fā)現(xiàn)錯誤理論及現(xiàn)存理論的內(nèi)部矛盾實證會計研究的理論功能表現(xiàn)在：（1）實證會計研究從評價規(guī)范會計研究所依據(jù)的前提入手，對規(guī)范理論賴以依存的前提的現(xiàn)實有效性進(jìn)行檢驗，進(jìn)而肯定或否定規(guī)范研究成果。（2）運用實證會計研究得到的實證理論不僅對所觀察到的會計實務(wù)提供解釋，說明現(xiàn)存會計實務(wù)程序、方法在應(yīng)用程序上存在差異的原因，而且還
5、對未觀察到的會計現(xiàn)象、實務(wù)和那些雖已發(fā)生，但尚未通過數(shù)據(jù)搜集和分析獲得系統(tǒng)性證據(jù)加以證實的現(xiàn)象和實務(wù)提供解釋。實證理論不是告訴人們應(yīng)該做什麼，而是告訴人們在特定歷史條件下能夠做些什麼?？梢哉f，實證會計研究使會計理論研究的目標(biāo)從理想轉(zhuǎn)向現(xiàn)實。(3)實證會計研究十分重視對會計主體行為及其動機的研究，並大量引進(jìn)瞭經(jīng)濟學(xué)的研究成果,如産權(quán)理論、契約理論、企業(yè)理論，拓寬瞭會計理論的研究范圍。實證會計研究將市場條件下的企業(yè)視為各種“契約關(guān)系”的結(jié)合體，對各種利益集出於維護自身利益而對會計準(zhǔn)則呈現(xiàn)出的態(tài)度行為進(jìn)行瞭大量的經(jīng)驗分析，得出瞭許多規(guī)范會計研究所不能認(rèn)識的有
6、益結(jié)論三、方法的檢驗與問題正如其他任何理論一樣，會計理論也同樣需要檢驗。馬克思的認(rèn)識論告訴我們：人類的認(rèn)識需要經(jīng)過實踐認(rèn)識再實踐再認(rèn)識的過程,這是一個辯證發(fā)展的過程。就是要求人們在會計實踐過程中，對會計實踐的感性認(rèn)識上升到理性認(rèn)識，摸索出會計實踐的規(guī)律，然後再將理論放入實踐中接受實踐的檢驗，在實踐中對會計理論做進(jìn)一步發(fā)展。會計理論的檢驗方法很多，一般說來有以下兩大方法體系構(gòu)成：會計科研成果檢驗的輔助方法和會計科研成果的根本方法。規(guī)范會計理論主要是運用邏輯方法。會計理論是由一些概念、命題和判斷組成的，會計理論本身是一個具有邏輯框架的知識體系。如果構(gòu)成會計
7、理論的這些概念、命題和判斷在邏輯上存在矛盾，那麼該項會計理論的科學(xué)性就必然受到懷疑。先行的會計準(zhǔn)則中就有一些矛盾的地方，比如資産是指過去的交易、事項形成並由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。那我們會産生這樣一個疑問：待攤費用按照準(zhǔn)則的定義是不屬於資產(chǎn)定義裡的，但為什麼會被放在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)呢？這顯然不符合邏輯。還有，現(xiàn)有的資產(chǎn)的定義過於寬泛，可以把資產(chǎn)簡單地說成是未來經(jīng)濟利益的流入。那麼，這樣一來可以歸納到資產(chǎn)中的項目就遠(yuǎn)非我們現(xiàn)在看到的這些，那些無法計量的項目是不是應(yīng)該放入資產(chǎn)負(fù)債表中披露呢？眾所周知，會計準(zhǔn)則主要是規(guī)范的方法制
8、定的。但是我們要想知道準(zhǔn)則的實際與預(yù)期目的之間的關(guān)系用什麼來度量呢，很顯然，僅用規(guī)范會計方法的
