銷售與收款循環(huán)(2).ppt

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1、第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)引入流程圖；其中，五大程序；核心部分，三大取證程序報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目審計(jì)方法報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)？業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)？銷售與收款循環(huán)貨幣資金采購與付款循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)投資與籌資人力資源與薪酬學(xué)習(xí)思路1、了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的基本流程；2、識(shí)別和評(píng)估該業(yè)務(wù)循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)；3、針對(duì)所確定的具體審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。結(jié)合實(shí)際流程主要內(nèi)容了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的基本流程涉及的主要憑證涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)了解內(nèi)部控制控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序重要項(xiàng)目借:應(yīng)收賬款貸:營業(yè)收入9.1銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程訂購單銷售單信用審批出庫單發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票

2、記賬明細(xì)賬總賬報(bào)表逆順查內(nèi)控認(rèn)定業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)相關(guān)控制程序接受客戶訂單1.銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購單”；2.銷售經(jīng)理授權(quán)審批；3.銷售部門編制連續(xù)編號(hào)的“銷售單”。批準(zhǔn)賒銷信用1.信用部門經(jīng)理進(jìn)行信用審批，復(fù)核“訂購單”，在“銷售單”上簽字；2.“集體決策”。供貨1.倉庫儲(chǔ)部門按“銷售單”發(fā)貨；2.倉庫儲(chǔ)部門編制連續(xù)編號(hào)的“出庫單”。裝運(yùn)商品1.發(fā)運(yùn)部門按“銷售單”裝運(yùn)商品；2.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門職責(zé)分離。向客戶開具發(fā)票1.開具賬單部門在開具發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在“裝運(yùn)憑證”和“銷售單”；p1994點(diǎn)2.“商品價(jià)目表”；3.“裝運(yùn)憑證”商品數(shù)量。記錄銷售財(cái)務(wù)部門

3、記賬p1996點(diǎn)。以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程相關(guān)控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的控制能有效降低營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確保每張入賬的銷售發(fā)票都有與之對(duì)應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單能有效控制營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.將發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)核對(duì)能控制營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)C9.2銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷售循環(huán)的內(nèi)部控制收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷售循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離充分的文件記錄內(nèi)部獨(dú)立檢查恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批實(shí)物控制按月寄出對(duì)賬單控制活動(dòng)收款循環(huán)

4、的內(nèi)部控制貨幣資金？應(yīng)收款項(xiàng)？銷售與收款循環(huán)的審計(jì)流程…內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序確定目標(biāo)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——進(jìn)一步審計(jì)程序內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序1.登記入賬的銷售交易確已發(fā)貨給真實(shí)的客戶1）銷售交易是以經(jīng)過審核的“發(fā)運(yùn)憑證”和經(jīng)過批準(zhǔn)的“訂購單”為依據(jù)登記入賬的；2）在發(fā)貨前,客戶的賒購已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；3）每月向客戶寄送對(duì)賬單.1）檢查“銷售發(fā)票”副聯(lián)是否附有“發(fā)運(yùn)憑證”及“訂購單”；2）檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；3）觀察詢問是否寄發(fā)客戶對(duì)賬單,并檢查客戶回函檔案。1）復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明

5、細(xì)賬中大額或異常項(xiàng)目；2）追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至“銷售發(fā)票”副聯(lián)及“發(fā)運(yùn)憑證”、“銷售單”；3）將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)記錄進(jìn)行核對(duì)。營業(yè)收入發(fā)生應(yīng)收賬款存在逆查45內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序2.所有銷售交易均已登記入賬1）“發(fā)運(yùn)憑證”均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬；2）“銷售發(fā)票”均－－－。1）檢查“發(fā)運(yùn)憑證”連續(xù)編號(hào)的完整性；2）檢查“銷售發(fā)票”連續(xù)編號(hào)的完整性。將“發(fā)運(yùn)憑證”與相關(guān)的“銷售發(fā)票”與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)營業(yè)收入應(yīng)收賬款完整性順查內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序

6、3.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具發(fā)票并記賬1）銷售有經(jīng)批準(zhǔn)的“發(fā)運(yùn)憑證”和“訂購單”支持，將裝運(yùn)數(shù)量與發(fā)票數(shù)量比對(duì)；2）從價(jià)格清單中獲取銷售單價(jià)。1）檢查“銷售發(fā)票”副聯(lián)是否附有“發(fā)運(yùn)憑證”及“訂購單”；2）檢查比對(duì)留下的證據(jù)；3）檢查價(jià)格清單的準(zhǔn)確性及是否經(jīng)批準(zhǔn)。1）重新計(jì)算“銷售發(fā)票”上的數(shù)據(jù)；2）追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬至“銷售發(fā)票”；3）追查“銷售發(fā)票”上的信息至“發(fā)運(yùn)憑證”、“商品價(jià)目表”和“訂購單”。營業(yè)收入準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)－內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序4.銷售交易的分類恰當(dāng)1）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；2）內(nèi)部復(fù)核和

7、檢查（運(yùn)用）。1）檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)；2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和檢查的標(biāo)記。檢查證明銷售交易分類正確的原始憑證營業(yè)收入分類內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序5.銷售交易的記錄及時(shí)1）在銷售發(fā)生時(shí)開具發(fā)票和登記入賬；2）每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門、發(fā)運(yùn)部門和財(cái)務(wù)部門的記錄作內(nèi)部核查。1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易；2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。比較核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期營業(yè)收入截止內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性程序6.銷售交易已經(jīng)正確的記入明細(xì)賬，