應(yīng)收賬款管理淺見.doc

《應(yīng)收賬款管理淺見.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、應(yīng)收賬款管理淺見提要加強應(yīng)收賬款管理是每個企業(yè)都面臨的問題，應(yīng)收賬款管理的好壞對企業(yè)能否正常地進行生產(chǎn)經(jīng)營、盤活企業(yè)庫存物資、提高資金使用效率都起著決定性作用。本文根據(jù)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題，分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和風(fēng)險，並提岀解決措施關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理;風(fēng)險;措施中圖分類號:F27文獻標識碼:A應(yīng)收賬款是企業(yè)運營資金管理的重要環(huán)節(jié)，是指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該資產(chǎn)是企業(yè)在一定時期內(nèi)形成的一項“虛擬資產(chǎn)”，由購貨單位即企業(yè)的客戶所控制和任意使用。隻有應(yīng)收賬款變

2、現(xiàn)流入企業(yè)後，才能參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)創(chuàng)造收益一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是為瞭擴大銷售量、增強企業(yè)的競爭能力、加速資金循環(huán)、實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標，它是企業(yè)為瞭擴大銷售和盈利、加強資金管理而進行的一種投資（一）商業(yè)競爭。商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。競爭激烈的市場機制迫使企業(yè)必須以各種手段擴大銷售量，而賒銷就是擴大銷售量最好的手段之一。賒銷的銷售量大於現(xiàn)金銷售量,由此便引起瞭應(yīng)收賬款的產(chǎn)生（二）減少庫存商品，節(jié)約庫存商品管理費用。當(dāng)企業(yè)的庫存商品較多時，為瞭加速資金循環(huán)，減少商品積壓，降低

3、庫存商品的管理費用，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項費用支出，加速資金周轉(zhuǎn)二、應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險（―）內(nèi)部風(fēng)險仁客戶信用資料缺失。在買方市場環(huán)境下，企業(yè)往往更註重多拉客戶，擴大銷售業(yè)務(wù)量，而對購貨單位的具體信用狀況及經(jīng)營情況不夠重視，缺乏一定的瞭解，這種缺乏客戶信用資料就盲目地提供信用政策的行為常常導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)一定的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險2、商品質(zhì)量風(fēng)險。企業(yè)商品質(zhì)量的好壞、價格的高低、花樣和品種等因素，也會影響賒銷客戶的付款意願3、結(jié)算方式風(fēng)險。結(jié)算方式主要有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種

4、。其中轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和信用證8種。結(jié)算方式的選擇至關(guān)重要，如果選擇不當(dāng)就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。例如,銀行承兌匯票的結(jié)算風(fēng)險就小於商業(yè)承兌匯票的結(jié)算風(fēng)險（二）外部風(fēng)險1.激烈的市場競爭。在競爭激烈、市場經(jīng)濟形勢嚴峻的今天,賒銷是擴大銷售的重要手段之一。企業(yè)通過賒銷可以擴大企業(yè)的銷售量、增加利潤、減少庫存、降低存貨成本，以此來增強企業(yè)競爭能力，提高商品的市場占有率,擴大企業(yè)利潤的實現(xiàn)2、商業(yè)信用不成熟。由於受社會信用不完整、不可靠的影響,導(dǎo)致瞭企業(yè)商業(yè)信用不發(fā)達，

5、一些客戶信用缺失。企業(yè)銷售合同期滿，債務(wù)人卻遲遲不肯還款，一再推遲還款時間，甚至根本就沒有償還意向的事情也時有發(fā)生（三）賒銷風(fēng)險。賒銷是一種促銷行為，實際上就是將企業(yè)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間跨度拉長，賒銷背後就是不斷增長的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款拖欠的時間越長發(fā)生壞賬的幾率就會越大,收不回來的可能性也就越大。若企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售，表面看似好事，可事實上卻常常事與願違三、應(yīng)收賬款管理中存在的問題對於內(nèi)部控制制度較薄弱的企業(yè),應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款在管理中存在的問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）缺乏應(yīng)收賬款管理責(zé)任

6、部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款的收【，沒有建立起相應(yīng)的追收管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制部門，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任（二）對應(yīng)收賬款會計監(jiān)督相對薄弱。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由於在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款收款誤差，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來中的未瞭事項應(yīng)進行定期對賬，這樣可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即使對瞭賬，但並沒有形成合法的對賬依據(jù),僅僅是口頭上的承諾，也起不到應(yīng)

7、有的作用（三）企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標。企業(yè)常常為瞭片面追求利潤最大化，而忽視瞭企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)業(yè)績的考核往往過於強調(diào)利潤指標，而並沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的現(xiàn)金流量管理指標加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施（一）建立嚴格的內(nèi)部控制制度。應(yīng)收賬款收回的數(shù)額及期限影響著企業(yè)的資金狀況和生產(chǎn)決策。因此,為瞭保證資金的安全運行，應(yīng)對應(yīng)收賬款實行嚴格的內(nèi)部控制制度1.明確責(zé)任。進行成功的內(nèi)部控制，首先要明確各個員工的責(zé)任。應(yīng)根據(jù)每個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們不同的權(quán)利、

8、責(zé)任和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項行為都能盡可能的追溯到底，這樣，其結(jié)果就同個人聯(lián)系在一起瞭。如果對員工都給予一定的責(zé)任安排，就會加強員工對企業(yè)的責(zé)任心,處事謹慎並註重效率2、監(jiān)督賒銷權(quán)限。建立相關(guān)的信用部門，該部門有權(quán)決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定權(quán)必須建立在對客戶信用資料分析的基礎(chǔ)之上。而