淺析應(yīng)收賬款管理.doc

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1、淺析應(yīng)收賬款管理提要應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動(dòng)，甚至影響到企業(yè)生存和發(fā)展關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;利潤(rùn)中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán),包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動(dòng)，甚至影響到

2、企業(yè)生存和發(fā)展一、應(yīng)收賬款的功能及影響在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下,賒銷可以有效地增加銷售並減少存貨應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:①應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量;②應(yīng)收賬款造成的相關(guān)損失會(huì)降低企業(yè)的利二、應(yīng)收賬款的成本企業(yè)會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，一般發(fā)生以下幾種成本費(fèi)用:K機(jī)會(huì)成本。它是指企業(yè)由於應(yīng)收賬款占用資金而放棄投資於其他所獲收入。如存銀行會(huì)有利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)占用資金數(shù)量有關(guān)。其計(jì)算公式為:應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本二應(yīng)收賬款占用資金X資金成本率資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算，應(yīng)

3、收賬款占用資金按下列步驟計(jì)算：（1）應(yīng)收賬款平均餘額二平均每日賒銷額X平均收賬天數(shù)（2）應(yīng)收賬款占用資金二應(yīng)收賬款平均餘額X變動(dòng)成本率例如:某企業(yè)預(yù)測(cè)的年度賒銷額為360,000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為90天,變動(dòng)成本率為50%,資金成本率為20%,則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算如下:應(yīng)收賬款平均餘額二360,000+360x90二90,000（元）應(yīng)收賬款占用資金=90,000x50%=45,000（元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本二45,000x20%二9,000（元）這表明企業(yè)用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業(yè)2、壞賬

4、成本。它是指企業(yè)因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。一般企業(yè)壞賬損失與企業(yè)的應(yīng)收賬款餘額成正比壞賬成本二賒銷額X預(yù)計(jì)壞賬損失率3、管理成本。它是指企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行管理而支出的費(fèi)用。主要包括對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用、收集各種信用的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用4、資金成本。因應(yīng)收賬款被客戶拖欠而占用的資金會(huì)造成資金成本，主要包括企業(yè)籌集資金費(fèi)用以及利息的支岀隨著賒銷的增加，相應(yīng)的成本也會(huì)隨之增加。因此，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)賒銷與相應(yīng)成本的平衡，為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。這就需要有效的信用政策來實(shí)

5、現(xiàn)三、信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策1.信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)可使企業(yè)減小壞賬損失,但不利於擴(kuò)大銷售。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖有利於刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮三個(gè)基本因素。(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況;(2)企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力;(3)客戶資信程度。企業(yè)根據(jù)客

6、戶不同信用等級(jí)給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)判客戶資信程度通常可以通過“5C”系統(tǒng)來進(jìn)行。①品質(zhì)(Character)指客戶願(yuàn)意履行其付款義務(wù)的可能性。主要通過瞭解客戶以往付款記錄來評(píng)價(jià),這在信用評(píng)估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決於資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的狀況;③資本(Capital)指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力，是客戶償還債務(wù)的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)於不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要;⑤經(jīng)濟(jì)狀況(Condition)指不利經(jīng)濟(jì)情況對(duì)客戶償債能力

7、的影響對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，主要通過以下三個(gè)步驟來完成。①設(shè)定企業(yè)信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);②利用客戶的各種數(shù)據(jù)和信息,統(tǒng)計(jì)各種的指標(biāo)，並與信用標(biāo)準(zhǔn)相比較;③根據(jù)客戶的信用評(píng)價(jià)結(jié)果，確定授予各有關(guān)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)2、信用條件。信用條件是企業(yè)根據(jù)客戶信用狀況，要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。表現(xiàn)方式為7/10,2/20,N/30”(1)信用期限。信用期限是企業(yè)要求顧客付款的最長(zhǎng)期限。信用期的確定，會(huì)影響企業(yè)銷售收入和相關(guān)賒銷成本。延長(zhǎng)信用期會(huì)增加銷售額，但與應(yīng)收賬款相關(guān)的費(fèi)用也相應(yīng)增加、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本等也會(huì)

8、增加(2)現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的減少。主要目的在於吸引顧客為享受優(yōu)惠的價(jià)格而提前付款,盡快收回資金，縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣也會(huì)增加企業(yè)的成本。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮加速收款的收益是否大於現(xiàn)金折扣的成本3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業(yè)在